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매입처별세금계산서합계표 가산세에 대해 질문이요~
강의명 : 재경관리사 세무회계 핵심정리 (2019) `\|` 회차 : 8강) Chapter 5. 부가가치세의 신고·납부 (1) 손*철 2019.08.16
안녕하세요~~ 하나셈사님 강의를 잘 듣고 있습니다 강의를 듣고 책을 정독하고 있는데 매입처별세금계산서합계표 제출불성실가산세 부분에서(p.537) 3번째 내용 \"공급시기 이전 세금계산서를 발급받았으나 실제 공급시기가 30일 이내에 도래하고 거래사실을 확인하여 결정,경정하여 공제받는 경우\" 아무리 봐도 이해가 안되는데, 이 경우는 어떤 경우인지 쉽게 설명 해주실 수 있나요? 뭔가 세금계산서 선발급특례의 경우 얘기인거 같긴한데.. 명쾌한 답변좀 부탁드리겠습니다!

댓글 2개

김*나
안녕하세요 김하나세무사입니다. ^^

매입처별세금계산서합계표제출불성실 가산세 사유중 공급시기 오류기재 부분의 사례를 생각해보겠습니다.
세번째 내용은 문장대로 생각해보면,
세금계산서를 6/30 발행하였고, 실제 공급일은 7/30인 경우에
정상적인 공급일인 7/30으로 세금계산서를 발행해야 하지만 거래사실이 확인되면 매입세액공제를 받고, 매입자에게 가산세 0.5%를 부담하게하겠다는 내용입니다.

반면, 말씀하신 선세금특례는 교재514페이지에 나와있는 내용으로
선세금계산서를 6/30 발급하고, 청구시기와 지급시기가 30일 이내인 계약서작성하는 등의 조건을 만족하면 6/30을 공급시기로 인정한다는 것이지요. (매입공제 가능 가산세 없음)
두 내용의 차이를 살펴보면
선세금계산서 발급일을 공급시기로 인정받기 위해서는 실제 공급일이 언제든 지급을 30일 내에 했느냐(혹은 과세기간 내에 했느냐)가 중요합니다.
하지만 공급시기 이전에 발급한 것은 실제 공급시기보다 30일 이전으로는 먼저 발급하게 되면 가산세를 부담해야 한다는 내용입니다.

실무적으로도 이런 경우는 많지 않고 수험목적상으로는 더욱이 중요한 부분은 아닙니다.
너무 시간 많이 빼앗기지 마시고 가볍게 이해하고 넘어가시면 좋을 것 같습니다.

이해에 도움이 되셨기를 바랍니다. 감사합니다.
2019.08.16