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매입세액 공제와 간주공급의 과세의 차이
  • 강의명 : [최신] 재경관리사 세무회계 핵심정리 | 회차 : 8강) Chapter 5. 매입세액의 계산 / 부가가치세의 계산구조
  • 최*혁
  • 2025.02.17
매입 세액의 공제시기는 용역을 사용 소비하는 때가 아니라 공급받은 시기라고 하셨습니다. 그런데, 앞서 직매장 반출, 사업상 증여, 폐업시 잔존재화를 제외한 간주공급의 공급시기는 사용. 소비하는 때라고 배웠습니다. 이 부분에서도 서로 반대되는 것 같은데,,, 정리해주실 수 있을까요..?
댓글 1개
    • 김*나
    • 안녕하세요. 김하나세무사입니다.

      * 대원칙 : 일반적인 매입의 경우 매입세액공제 시기는
      언제 사용했는지를 따지지 않고 실제 사왔을 때! 공급을 받았을 때 매입세액을 공제 받습니다.
      (예)024년 3월에 기계를 구매했지만, 5월부터 가동을 시작하는 경우
      매입세액 공제는 3월(공급받은 시점)에 적용됨.
      5월(실제 사용 시점)이 아님.

      ** 예외 : 간주공급
      간주공급은 실제 매입을 해왔을 때 이미 사온시점 공급받은 시점에 매입세액공제를 다 받은 재화들입니다.
      그런데, 그럴 팔거나 제조하는데 사용하지 않고!!!
      개인적으로 공급하거나, 사업상제공하거나, 폐업해버리거나, 하면 이미 공제받았던 매입세액을 토해내도록 하는 제도입니다.
      그러므로 언젲 사용했냐 언제 증여했냐 언제 폐업했냐가 간주공급으로 과세하는시기가 되어야겠지요.

      개념을 이해하시면 자연스럽게 정리되는 내용들입니다.

      좋은 결과 있으시길 바라겠습니다.
      감사합니다. ^^2025.02.18

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